Ifrs الوهمية الأسهم ، خيارات

الصفحة الرئيسية 187 المادة 187 خيارات الأسهم، الأسهم المقيدة، الأسهم الوهمية، حقوق تقدير الأسهم (سارس)، وخطط شراء الأسهم للموظفين هناك خمسة أنواع أساسية من خطط تعويض الأسهم الفردية: خيارات الأسهم، الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة، الأسهم حقوق التقدير، الأسهم الوهمية، وخطط شراء الأسهم للموظفين. كل نوع من الخطة يوفر للموظفين مع بعض الاعتبار الخاص في السعر أو الشروط. نحن لا تغطي هنا ببساطة تقديم الموظفين الحق في شراء الأسهم كما أي مستثمر آخر. خيارات الأسهم تعطي الموظفين الحق في شراء عدد من الأسهم بسعر ثابت بالمنحة لعدد محدد من السنوات في المستقبل. وتتيح الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة ذات الصلة المقربة للموظفين الحق في اقتناء أو استلام الأسهم، بالهدية أو الشراء، بمجرد الوفاء ببعض القيود، مثل العمل لعدد معين من السنوات أو تحقيق هدف الأداء. فانتوم الأسهم يدفع مكافأة نقدية في المستقبل مساوية لقيمة عدد معين من الأسهم. تمنح حقوق تقدير الأسهم (سارس) الحق في الزيادة في قيمة عدد معين من الأسهم، المدفوعة نقدا أو الأسهم. توفر خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس) للموظفين الحق في شراء أسهم الشركة، وعادة بخصم. خيارات الأسهم بعض المفاهيم الأساسية تساعد على تحديد كيفية عمل خيارات الأسهم: ممارسة: شراء الأسهم وفقا لخيار. سعر التمرين: السعر الذي يمكن شراء السهم به. ويسمى هذا أيضا سعر الإضراب أو سعر المنحة. في معظم الخطط، سعر التمرين هو القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت تقديم المنحة. انتشار: الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية للسهم في وقت ممارسة الرياضة. مصطلح الخيار: المدة الزمنية التي يمكن للموظف أن يحتفظ فيها بالخيار قبل انتهاء صلاحيته. الإنهاء: الشرط الذي يجب الوفاء به من أجل أن يكون له الحق في ممارسة الخيار - عادة استمرار الخدمة لفترة محددة من الوقت أو تحقيق هدف الأداء. تمنح الشركة خيارات الموظفين لشراء عدد محدد من الأسهم بسعر منح محدد. وتستند الخيارات على مدى فترة من الزمن أو مرة واحدة يتم الوفاء ببعض الأهداف الفردية أو الجماعية أو الشركات. وتحدد بعض الشركات جداول زمنية للاستحقاق، ولكنها تسمح بإتاحة خيارات عاجلة إذا تحققت أهداف الأداء. وبمجرد اكتسابه، يمكن للموظف ممارسة الخيار بسعر المنحة في أي وقت على مدى فترة الخيار حتى تاريخ انتهاء الصلاحية. على سبيل المثال، يمكن منح الموظف الحق في شراء 1،000 سهم بسعر 10 سهم لكل سهم. وتستحق هذه الخيارات 25 سنة في السنة على مدى أربع سنوات، وتبلغ مدتها 10 سنوات. إذا ارتفع السهم، فإن الموظف يدفع 10 للسهم الواحد لشراء الأسهم. الفرق بين سعر المنحة 10 وسعر التمرين هو الفرق. إذا كان السهم يذهب إلى 25 بعد سبع سنوات، ويمارس الموظف جميع الخيارات، فإن انتشار سيكون 15 للسهم الواحد. أنواع الخيارات الخيارات هي إما خيارات الأسهم الحافزة (إسو) أو خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو)، والتي يشار إليها أحيانا بأنها خيارات الأسهم غير النظامية. عندما يمارس موظف مكتب الإحصاء الوطني، فإن انتشار ممارسة الرياضة يخضع للضريبة للموظف كدخل عادي، حتى لو لم يتم بيع الأسهم حتى الآن. المبلغ المقابل قابل للخصم من قبل الشركة. ولا توجد فترة احتجاز مطلوبة قانونا للأسهم بعد التمرين، على الرغم من أن الشركة قد تفرض واحدة. يتم احتساب أية أرباح أو خسائر الحقة على األسهم بعد ممارسة الرياضة كأرباح أو خسائر رأسمالية عندما يقوم الخبير ببيع األسهم. وتسمح المنظمة الدولية للتوحيد القياسي للموظف بما يلي: (1) تأجيل فرض الضرائب على الخيار من تاريخ التمرين حتى تاريخ بيع الأسهم الأساسية، و (2) دفع الضرائب على كامل مكاسبه بمعدلات أرباح رأس المال، بدلا من الدخل العادي الضرائب. يجب استيفاء شروط معينة للتأهل لمعاملة إسو: يجب على الموظف الاحتفاظ بالسهم لمدة سنة على الأقل بعد تاريخ التمرين ولمدة سنتين بعد تاريخ المنحة. يمكن فقط 100،000 من خيارات الأسهم يمكن أن تصبح أول ممارسة في أي سنة تقويمية. ويقاس ذلك بالقيمة السوقية العادلة للخيارات في تاريخ المنح. وهذا يعني أن 100.000 فقط من قيمة المنحة يمكن أن تصبح مؤهلة للتمارس في أي سنة واحدة. وإذا كان هناك تداخل متداخل، مثلما يحدث إذا تم منح الخيارات سنويا واستحقاقها تدريجيا، يتعين على الشركات تتبع المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) المتميزة للتأكد من أن المبالغ التي تصبح مستحقة بموجب منح مختلفة لن تتجاوز 000 100 قيمة في أي سنة واحدة. ويعامل أي جزء من منحة إسو تتجاوز الحد الأقصى كمكتب وطني للإحصاء. يجب أن لا يكون سعر التمرين أقل من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ المنحة. يمكن للموظفين فقط التأهل للحصول على إسو. يجب منح الخيار وفقا لخطة مكتوبة تمت الموافقة عليها من قبل المساهمين والتي تحدد عدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة كما هو إسو وتحدد فئة الموظفين المؤهلين للحصول على الخيارات. يجب منح الخيارات خلال 10 سنوات من تاريخ اعتماد مجلس الإدارة للخطة. ويجب أن يمارس هذا الخيار في غضون 10 سنوات من تاريخ المنحة. إذا كان لدى الموظف في وقت المنح أكثر من 10 من صلاحية التصويت لجميع الأسهم القائمة للشركة، يجب أن يكون سعر ممارسة إسو 110 على الأقل من القيمة السوقية للسهم في ذلك التاريخ، وقد لا يكون لديها مدة تزيد عن خمس سنوات. إذا تم استيفاء جميع قواعد إسو، فإن البيع النهائي للأسهم يسمى التصرف المؤهل، ويدفع الموظف ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على إجمالي الزيادة في القيمة بين سعر المنحة وسعر البيع. لا تأخذ الشركة الخصم الضريبي عندما يكون هناك تصرف مؤهل. ومع ذلك، إذا كان هناك تصرف غير مؤهل، في معظم الأحيان لأن الموظف يمارس ويبيع الأسهم قبل تلبية فترات الحجز المطلوبة، فإن انتشار ممارسة الرياضة خاضعة للضريبة للموظف بمعدلات ضريبة الدخل العادية. إن أي زيادة أو نقصان في قيمة األسهم بين الممارسة والبيع تخضع للضريبة بمعدالت األرباح الرأسمالية. وفي هذه الحالة، يجوز للشركة أن تقتطع الفارق في الممارسة. في أي وقت يمارس فيه الموظف إسو، ولا يبيع الأسهم الأساسية بنهاية العام، فإن الفارق على الخيار في التمارين هو بند تفضيلي لأغراض الضريبة الدنيا البديلة (أمت). لذلك على الرغم من أن الأسهم قد لا يكون قد تم بيعها، فإن التمرين يتطلب من الموظف إضافة مكاسب على ممارسة، جنبا إلى جنب مع غيرها من البنود تفضيل أمت، لمعرفة ما إذا كان بدلا الحد الأدنى لدفع الضرائب المستحقة. وعلى النقيض من ذلك، يمكن أن تصدر المكاتب الإحصائية الوطنية إلى أي شخص من الموظفين والمديرين والاستشاريين والموردين والعملاء، وما إلى ذلك. غير أنه لا توجد أية مزايا ضريبية خاصة للمكاتب الإحصائية الوطنية. مثل أيزو، لا توجد ضريبة على منح الخيار، ولكن عندما تمارس، فإن الفرق بين المنحة وسعر ممارسة الرياضة خاضعة للضريبة كدخل عادي. تتلقى الشركة خصم الضريبة المقابلة. ملاحظة: إذا كان سعر ممارسة مكتب الإحصاء الوطني أقل من القيمة السوقية العادلة، فإنه يخضع لقواعد التعويض المؤجل بموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية ويمكن أن يخضع للضريبة عند الاستحقاق ويخضع متلقي الخيار لعقوبات. ممارسة خيار هناك عدة طرق لممارسة خيار الأسهم: باستخدام النقد لشراء الأسهم، من خلال تبادل الأسهم التي يملكها الخيار الذي يملكه (غالبا ما يسمى مبادلة الأسهم)، من خلال العمل مع وسيط الأسهم للقيام بيع في نفس اليوم، أو من خلال تنفيذ عملية بيع إلى تغطية (هذه الأخيرة اثنين غالبا ما تسمى تمارين غير النقدية، على الرغم من أن هذا المصطلح يشمل في الواقع أساليب ممارسة أخرى وصفها هنا أيضا)، التي تنص على نحو فعال أن الأسهم سيتم بيعها لتغطية سعر ممارسة وربما الضرائب. ومع ذلك، فإن أي شركة واحدة قد تنص على واحد أو اثنين فقط من هذه البدائل. لا تقدم الشركات الخاصة مبيعات في نفس اليوم أو بيع إلى تغطية، ولا تقتصر، في كثير من الأحيان، على ممارسة أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال التمارين الرياضية حتى يتم بيعها أو نشرها بشكل عام. المحاسبة يجب أن تستخدم الشركات نموذج تسعير الخيارات لحساب القيمة الحالية لجميع جوائز الخيارات اعتبارا من تاريخ المنحة، وتبين ذلك كمصروف في إطار القواعد المتعلقة بخطط تعويضات رأس المال السارية في عام 2006 (المعيار فاس 123 (R)) بيانات الدخل. يجب تعديل المصروفات المعترف بها بناء على الخبرة المكتسبة) بحيث ال يتم احتساب األسهم غير المستحق عليها كتعويض عن التعويض (. الأسهم المقيدة توفر خطط الأسهم المقيدة للموظفين الحق في شراء الأسهم بالقيمة السوقية العادلة أو الخصم، أو قد يحصل الموظفون على الأسهم دون أي تكلفة. ومع ذلك، فإن أسهم الموظفين اكتساب ليست حقا لهم حتى الآن، فإنها لا يمكن أن تأخذ حيازتها حتى القيود المحددة انقضاء. وفي الغالب، ينتهي تقييد الاستحقاق إذا استمر الموظف في العمل لصالح الشركة لعدد معين من السنوات، في كثير من الأحيان من ثلاثة إلى خمسة. قد تنقضي القيود القائمة على الوقت مرة واحدة أو تدريجيا. غير أنه يمكن فرض أي قيود. يمكن للشركة، على سبيل المثال، تقييد الأسهم حتى يتم تحقيق أهداف معينة للشركات، الإدارات، أو الأداء الفردي. مع وحدات الأسهم المقيدة (رسوس)، والموظفين لا يحصلون على أسهم في الواقع حتى انقضاء القيود. في الواقع، رسوس هي مثل الأسهم الوهمية استقر في الأسهم بدلا من النقد. وبفضل منح الأسهم المقيدة، يمكن للشركات اختيار ما إذا كانت ستدفع أرباحا، أو تمنح حقوق التصويت، أو تمنح الموظف مزايا أخرى من كونه مساهما قبل الحصول على المنحة. (القيام بذلك مع وحدات رسو يؤدي الضرائب العقابية للموظف بموجب القواعد الضريبية للتعويض المؤجل). عندما يتم منح الموظفين الأسهم مقيدة، لديهم الحق في إجراء ما يسمى القسم 83 (ب) الانتخابات. وإذا أجروا الانتخابات، فإنهم يخضعون للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية على عنصر الصفقة في الجائزة وقت منحها. إذا تم منح األسهم ببساطة للموظف، فإن عنصر الصفقة هو قيمته الكاملة. إذا تم دفع بعض االعتبارات، فإن الضريبة تستند إلى الفرق بين ما يتم دفعه والقيمة السوقية العادلة في وقت المنحة. إذا تم دفع السعر الكامل، لا توجد ضريبة. إن أي تغيير مستقبلي في قيمة األسهم بين عملية اإليداع والبيع يتم احتسابه بعد ذلك كأرباح أو خسائر رأسمالية وليس دخل عادي. يجب على الموظف الذي لا يحصل على انتخاب (83) ب أن يدفع ضرائب دخل عادية على الفرق بين المبلغ المدفوع للأسهم وقيمتها السوقية العادلة عند انقضاء هذه القيود. التغيرات الالحقة في القيمة هي أرباح أو خسائر رأس المال. لا يسمح للمستفيدين من وحدات رسو بإجراء القسم 83 (ب) الانتخابات. ويحصل صاحب العمل على خصم ضريبي فقط على المبالغ التي يجب على الموظفين دفع ضرائب الدخل، بغض النظر عما إذا كان القسم 83 (ب) الانتخابات. وينطوي القسم 83 (ب) على بعض المخاطر. إذا قام الموظف بإجراء الانتخابات ودفع الضرائب، ولكن القيود لم تنقضي أبدا، فإن الموظف لا يحصل على الضرائب المدفوعة المستردة، ولا يحصل الموظف على الأسهم. المحاسبة المقيدة الأسهم يوازي المحاسبة الخيار في معظم النواحي. إذا كان القيد الوحيد هو الاستحقاق القائم على الوقت، فإن الشركات تمثل مخزونات مقيدة بتحديد أول تكلفة التعويض الإجمالية في الوقت الذي يتم فيه منح الجائزة. ومع ذلك، لا يتم استخدام نموذج تسعير الخيارات. إذا أعطي للموظف ببساطة 1،000 سهم مقيد بقيمة 10 للسهم الواحد، ثم يتم احتساب 10،000 التكلفة. إذا كان املوظف يشتري األسهم بالقيمة العادلة، ال يتم تسجيل أي رسوم إذا كان هناك خصم، يتم احتسابه كتكلفة. ثم يتم إطفاء التكلفة على مدى فترة االستحقاق حتى انقضاء القيود. ولأن المحاسبة تستند إلى التكلفة الأولية، فإن الشركات ذات الأسعار المنخفضة للأسهم ستجد أن شرط الاستحقاق للجائزة يعني أن نفقاتها المحاسبية ستكون منخفضة جدا. إذا كان االستحقاق مرهونا باألداء، فإن الشركة تقدر عندما يحتمل تحقيق هدف األداء وتسجيل المصاريف على مدى فترة االستحقاق المتوقعة. إذا لم تستند حالة األداء إلى تحركات أسعار األسهم، يتم تعديل المبلغ المعترف به مقابل المكافآت التي ال يتوقع استحقاقها أو التي لم يتم استحقاقها إذا كانت تستند إلى تحركات أسعار األسهم، فإنه ال يتم تعديلها لتعكس الجوائز التي يتوقع من أو لا سترة. لا تخضع الأسهم المقيدة لقواعد خطة التعويض المؤجلة الجديدة، ولكن وحدات رسوس هي. فانتوم الأسهم وحقوق تقدير الأسهم حقوق تقدير الأسهم (سارس) والأسهم الوهمية هي مفاهيم مشابهة جدا. كلاهما أساسا خطط المكافأة التي تمنح ليس المخزون ولكن بدلا من الحق في الحصول على جائزة على أساس قيمة أسهم الشركة، وبالتالي فإن شروط حقوق التقدير و الوهمية. عادة ما توفر سارز للموظف مدفوعات نقدية أو نقدية بناء على الزيادة في قيمة عدد الأسهم المعلنة خلال فترة زمنية محددة. يوفر فانتوم الأسهم نقدا أو مكافأة الأسهم على أساس قيمة عدد من الأسهم المعلنة، أن تدفع في نهاية فترة محددة من الزمن. قد لا يكون للسهم تاريخ تسوية محدد مثل الخيارات، قد يكون للموظفين المرونة في متى يختارون ممارسة سار. قد تقدم الأسهم فانتوم دفعات مكافئة للسهم لا. عندما يتم دفع العوائد، يتم فرض ضريبة على قيمة الجائزة كدخل عادي للموظف وهي قابلة للخصم لصاحب العمل. وتشترط بعض الخطط الوهمية استلام الجائزة لتحقيق أهداف معينة، مثل المبيعات أو الأرباح أو غيرها من الأهداف. وغالبا ما تشير هذه الخطط إلى مخزونها الوهمية كوحدات أداء. يمكن إعطاء الأسهم فانتوم و سارز إلى أي شخص، ولكن إذا أعطيت بشكل عام للموظفين ومصممة لدفع عند إنهاء، هناك احتمال أنها ستعتبر خطط التقاعد وسوف تخضع لقواعد خطة التقاعد الاتحادية. يمكن التخطيط هيكلة حذرا تجنب هذه المشكلة. لأن الخطط الخاصة بالسكان والخطط الوهمية هي أساسا المكافآت النقدية، تحتاج الشركات لمعرفة كيفية دفع ثمنها. وحتى لو تم دفع الجوائز في أسهم، فإن الموظفين يرغبون في بيع الأسهم، على الأقل بكميات كافية لدفع ضرائبهم. هل تقدم الشركة وعدا بالدفع، أم أنها تضع بالفعل الأموال جانبا إذا تم دفع الجائزة في المخزون، هل يوجد سوق للسهم إذا كان وعدا فقط، سيعتقد الموظفون أن الفائدة هي شبح الأسهم إذا كان في صناديق حقيقية جانبا لهذا الغرض، فإن الشركة سوف تضع بعد الضرائب الضرائب جانبا وليس في الأعمال التجارية. العديد من الشركات الصغيرة الموجهة نحو النمو لا تستطيع تحمل ذلك. كما يمكن أن يخضع الصندوق لضريبة أرباح تراكمية زائدة. من ناحية أخرى، إذا أعطيت للموظفين أسهم، يمكن أن تدفع للأسهم من قبل أسواق رأس المال إذا كانت الشركة العامة أو من قبل المشترين إذا تم بيع الشركة. وتخضع أسهم فانتوم والسهم المستقر نقدا إلى محاسبة المسؤولية، مما يعني أن التكاليف المحاسبية المرتبطة بها لا تسوى حتى تسدد أو تنتهي. بالنسبة للسریات التي یتم تسویتھا نقدا، یتم تقدیر مصروفات التعویض عن الجوائز کل ثلاثة أشھر باستخدام نموذج تسعیر الخیارات ثم یتم تخفیضھ عندما یتم تسویة سار للمخزون الوھمي، ویتم احتساب القیمة الأساسیة کل ربع سنة وتکاملھا من خلال تاریخ التسویة النھائي . يتم التعامل مع الأسهم فانتوم في نفس طريقة التعويض النقدي المؤجل. في المقابل، إذا تم تسوية سار في المخزون، ثم المحاسبة هي نفسها كما في خيار. يجب على الشركة تسجيل القيمة العادلة للجائزة في المنحة والاعتراف بالمصروفات بشكل ثابت على مدى فترة الخدمة المتوقعة. إذا كانت الجائزة هي الأداء المستحق، يجب على الشركة تقدير المدة التي سوف يستغرقها لتحقيق الهدف. إذا كان قياس الأداء مرتبطا بسعر سهم الشركة، يجب أن يستخدم نموذج تسعير الخيارات لتحديد متى وإذا كان الهدف سيتم الوفاء به. خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس) خطط شراء أسهم الموظفين (إسبس) هي خطط رسمية للسماح للموظفين بتخصيص الأموال على مدى فترة من الزمن (تسمى فترة العرض)، عادة من الاستقطاعات المتعلقة بالرواتب الخاضعة للضريبة، لشراء الأسهم في نهاية فترة العرض. ويمكن أن تكون الخطط مؤهلة بموجب المادة 423 من قانون الإيرادات الداخلية أو غير المؤهلين. وتسمح الخطط المؤهلة للموظفين باتخاذ المكاسب الرأسمالية لمعالجة أي مكاسب من الأسهم المكتسبة بموجب الخطة إذا تم استيفاء قواعد مماثلة لتلك التي تنطبق على إسو، والأهم من ذلك أن يتم الاحتفاظ بالأسهم لمدة سنة واحدة بعد ممارسة خيار شراء الأسهم وسنتين بعد في اليوم الأول من فترة العرض. ويوجد لدى عدد من القواعد، أهمها: موظفو رب العمل الراعيون ل إسب وموظفو الشركة الأم أو الشركات التابعة. يجب الموافقة على الخطط من قبل المساهمين في غضون 12 شهرا قبل أو بعد اعتماد الخطة. يجب تضمين جميع الموظفين الذين لديهم عامين من الخدمة، مع استثناءات معينة يسمح لبعض الوقت والموظفين المؤقتين وكذلك الموظفين تعويضات عالية. لا يمكن تضمين الموظفين الذين يمتلكون أكثر من 5 من رأس مال الشركة. لا يمكن لأي موظف شراء أكثر من 25،000 في الأسهم، على أساس الأسهم القيمة السوقية العادلة في بداية فترة العرض في سنة تقويمية واحدة. ولا يجوز أن تتجاوز المدة القصوى لفترة العرض 27 شهرا إلا إذا كان سعر الشراء يستند فقط إلى القيمة السوقية العادلة وقت الشراء، وفي هذه الحالة قد تصل فترات العرض إلى خمس سنوات. يمكن أن توفر الخطة ما يصل إلى 15 خصم على السعر في بداية أو نهاية فترة العرض، أو اختيار أقل من الاثنين. إن الخطط التي لا تلبي هذه المتطلبات غير مؤهلة ولا تحمل أية مزايا ضريبية خاصة. في إسب نموذجي، والموظفين المسجلين في الخطة وتعيين كم سيتم خصمها من رواتبهم. وخلال فترة العرض، يحصل الموظفون المشاركون على أموال تقتطع بانتظام من أجورهم (على أساس ما بعد الضريبة)، ويحتفظون بها في حسابات مخصصة استعدادا لشراء الأسهم. في نهاية فترة الطرح، يتم تجميع أموال كل مشاركين لشراء أسهم، عادة بخصم محدد (حتى 15) من القيمة السوقية. ومن الشائع جدا أن يكون لها نظرة إلى الوراء ميزة التي السعر الذي يدفع الموظف على أساس أقل من السعر في بداية فترة العرض أو السعر في نهاية فترة العرض. عادة، يسمح إسب للمشاركين بالانسحاب من الخطة قبل انتهاء فترة العرض وإعادة أموالهم المتراكمة إليهم. ومن الشائع أيضا السماح للمشاركين الذين ما زالوا في الخطة بتغيير معدل استقطاعات الرواتب مع مرور الوقت. لا يخضع الموظفون للضريبة حتى يبيعوا الأسهم. وكما هو الحال بالنسبة لخيارات أسهم الحوافز، هناك فترة احتجاز لمدة سنة واحدة للتأهل للمعاملة الضريبية الخاصة. إذا كان الموظف يحتفظ بالسهم لمدة سنة واحدة على الأقل بعد تاريخ الشراء وبعد سنتين من بداية فترة الطرح، يوجد تصرف مؤهل، ويدفع الموظف ضريبة دخل عادية على أقل من (1) فعله (2) الفرق بين قيمة الأسهم في بداية فترة العرض والسعر المخفض كما في ذلك التاريخ. إن أي ربح أو خسارة أخرى هي أرباح أو خسائر رأسمالية طويلة األجل. إذا لم يتم الوفاء بفترة الحجز، هناك تصرف غير مؤهل، ويدفع الموظف ضريبة دخل عادية على الفرق بين سعر الشراء وقيمة السهم كما في تاريخ الشراء. أي ربح أو خسارة أخرى هي مكسب أو خسارة رأسمالية. إذا كانت الخطة لا تقدم أكثر من 5 خصم من القيمة السوقية العادلة للأسهم في وقت ممارسة الرياضة وليس لديها ميزة نظرة إلى الوراء، لا يوجد أي رسوم التعويض لأغراض المحاسبة. خلاف ذلك، يجب أن تحسب الجوائز إلى حد كبير مثل أي نوع آخر من خيار الأسهم. هوم 187 مقالات 187 فانتوم الأسهم وحقوق تقدير الأسهم (سارس) بالنسبة لكثير من الشركات، والطريق إلى ملكية الموظفين هو من خلال خطة رسمية ملكية الموظفين مثل (إسب)، خطة 401 (ك)، خيار الأسهم، أو خطة شراء الأسهم للموظفين (ESPPs8212a خطة شراء الأسهم المنظمة مع مزايا ضريبية محددة). ولكن بالنسبة للآخرين، فإن هذه الخطط، بسبب التكلفة، والمتطلبات التنظيمية، اعتبارات الشركات، أو قضايا أخرى لن يكون الأنسب. قد يكون لدى شركات أخرى واحد أو أكثر من هذه الخطط ولكن تريد أن تكمل لهم لبعض الموظفين مع نوع آخر من الخطة. لهذه الشركات، الأسهم الوهمية وحقوق الأسهم الأسهم قد تكون جذابة جدا. هناك عدد من الحالات التي قد تدعو إلى واحد أو أكثر من هذه الخطط: أصحاب الشركة يرغبون في تقاسم القيمة الاقتصادية للإنصاف، ولكن ليس حقوق الملكية نفسها. لا يمكن للشركة تقديم أنواع تقليدية من خطط الملكية بسبب القيود المفروضة على الشركات، كما هو الحال مثلا مع شركة ذات مسؤولية محدودة أو شراكة أو مؤسسة فردية أو شركة S تعنى بقاعدة 100 مالك. لدى الشركة بالفعل خطة ملكية تقليدية، مثل خطة شراء الأسهم، ولكنها ترغب في تقديم حوافز إضافية للأسهم، ربما من دون توفير المخزون نفسه، إلى موظفين مختارين. ونظرت قيادة الشركة في خطط أخرى ولكنها وجدت أن قواعدها شديدة التقييد أو تكاليف التنفيذ مرتفعة جدا. والشركة هي قسم من شركة أخرى، ولكن يمكن أن تخلق قياس قيمة أسهمها ويريد الموظفين أن يكون لها حصة في ذلك على الرغم من عدم وجود مخزون الفعلي. الشركة ليست شركة - وهي مؤسسة غير ربحية أو الحكومة التي مع ذلك يمكن أن تخلق نوعا من القياس الذي يحاكي نمو الأسهم التي ترغب في استخدامها كأساس لخلق مكافأة الموظف. تقدم هذه المقالة لمحة موجزة عن تصميم وتنفيذ والمحاسبة والتقييم والضرائب، والقضايا القانونية لأنواع أربعة من الخطط التي تغطيها. وينبغي ألا ينشأ أي من هذه الخطط دون الحصول على مشورة مفصلة من المستشار القانوني والمالي المؤهل. ويشكل تقاسم الإنصاف خطوة رئيسية ينبغي النظر فيها بعناية ودقة. الأسهم فانتوم الأسهم الوهمية هو مجرد وعد لدفع مكافأة في شكل ما يعادل إما قيمة أسهم الشركة أو الزيادة في تلك القيمة على مدى فترة من الزمن. على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تعد ماري، موظفها الجديد، بأنها ستدفع لها مكافأة كل خمس سنوات مساوية للزيادة في قيمة أسهم الشركة في بعض الأحيان نسبة مئوية من إجمالي الرواتب في تلك المرحلة. أو يمكن أن تعد بأن تدفع لها مبلغا مساويا لقيمة عدد محدد من الأسهم المحددة في وقت الوعد. ويمكن أيضا استخدام صيغ أخرى للإنصاف أو التخصيص. الضرائب على المكافأة ستكون مثل أي مكافأة نقدية أخرى - يتم فرض ضريبة عليها كدخل عادي في وقت استلامها. لا تخضع خطط الأسهم فانتوم للضريبة، لذلك فهي لا تخضع لنفس القواعد مثل إوبس وخطط 401 (ك)، شريطة أن لا تغطي مجموعة واسعة من الموظفين. وإذا ما قاموا بذلك، يمكن أن يخضعوا لقواعد إريسا (انظر أدناه). على عكس السارس، الأسهم الوهمية قد تعكس الأرباح وتقسيم الأسهم. وعادة ما يتم دفع فانتوم الأسهم في تاريخ محدد محدد سلفا. حقوق تقدير الأسهم إن حق تقدير الأسهم (سار) يشبه إلى حد كبير الأسهم الوهمية، إلا أنه يوفر الحق في المكافئ النقدي للزيادة في قيمة عدد محدد من الأسهم على مدى فترة زمنية محددة. كما هو الحال مع الأسهم الوهمية، يتم دفع هذا عادة نقدا، ولكن يمكن أن تدفع في الأسهم. غالبا ما يمكن ممارسة سارز في أي وقت بعد أن استقر. وغالبا ما يتم منح السھم بالترادف مع خیارات الأسھم (إما إسو أو مکاتب الإحصاء الوطنیة) للمساعدة في تمویل شراء الخیارات و الضرائب الضریبیة إذا کان أي منھا مستحقا عند ممارسة الخیارات التي تسمی ھذه السھم في بعض الأحیان باسم سارز ترادفي. واحدة من المزايا الكبيرة لهذه الخطط هي مرونتها. ولكن هذه المرونة هي أيضا أكبر تحد لها. ولأنھا یمکن تصمیمھا بطرق عدیدة، یجب اتخاذ العدید من القرارات حول قضایا مثل من یحصل علی کیفیة الحصول علی القیود، وإعطاء القواعد، ومخاوف السیولة، والقيود المفروضة علی بیع الأسھم (عند تسویة الجوائز في الأسھم)، والأھلیة، وحقوق التوزیع المؤقت من الأرباح، وحقوق المشاركة في حوكمة الشركات (إن وجدت). المسائل الضريبية لكل من الأسهم الوهمية والسهم، يتم فرض ضرائب على الموظفين عندما يمارس الحق في المنفعة. وفي هذه المرحلة، تخضع قيمة الجائزة، مطروحا منها أي مبلغ يدفع لها (لا يوجد في العادة هناك) للضريبة كدخل عادي للموظف، وهي قابلة للخصم من قبل صاحب العمل. اإذا مت تسوية اجلائزة يف اأسهم) كما قد يحدث مببلغ ريال سعودي (، فاإن مبلغ الربح خاسع للسريبة عند ممارسته، حتى لو مل يتم بيع الأسهم. إن أي ربح لاحق على األسهم خاضع للضريبة كمكسب رأسمالي. المسائل المحاسبية يجب على الشركة تسجيل رسم تعويض على بيان الدخل الخاص بها حيث أن مصلحة الموظفين في زيادة الجائزة. ومن ذلك الوقت الذي يتم فيه تقديم المنحة إلى أن يتم دفع الجائزة، تسجل الشركة قيمة النسبة المئوية للأسهم الموعودة أو زيادة في قيمة الأسهم، على أن يتم تصنيفها على مدى فترة الجائزة. في كل سنة، يتم تعديل القيمة لتعكس الحصة النسبية اإلضافية للجائزة التي حصل عليها الموظف، زائد أو ناقص أي تسويات للقيمة ناشئة عن ارتفاع االنخفاض في سعر السهم. وبخلاف المحاسبة عن خيارات الأسهم المتغيرة، حيث يتم إطفاء الرسوم فقط على مدى فترة الاستحقاق، مع الأسهم الوهمية والسهم، فإن الرسوم تتراكم خلال فترة الاستحقاق، ثم بعد الحصول على جميع الزيادات الإضافية في أسعار الأسهم عند حدوثها. عندما يكون االستحقاق ناجما عن حدث أداء، مثل هدف الربح. في هذه الحالة، يجب على الشركة تقدير المبلغ المتوقع المكتسب بناء على التقدم المحرز نحو تحقيق الهدف. المعالجة المحاسبية أكثر تعقيدا إذا كان الاستحقاق يحدث تدريجيا. الآن يتم التعامل مع كل شريحة من الجوائز المكتسبة كجائزة منفصلة. يتم تخصيص التقدير لكل منحة بالتناسب مع الوقت الذي يتم فيه اكتسابها. إذا كانت الأسهم أو الأسهم الوهمية تسوى في الأسهم، ومع ذلك، المحاسبة تختلف إلى حد ما. يجب على الشركة استخدام صيغة لتقدير القيمة الحالية للجائزة في المنحة، وإجراء تعديلات على المصروفات المتوقعة. قضايا إريسا إذا كان المقصود من الخطة أن تعود بالنفع على معظم الموظفين أو جميعهم بطرق مماثلة للخطط المؤهلة مثل خطط العمل المشتركة أو خطط 401 (ك)، وأنها تعطل بعض أو كل المدفوعات حتى بعد إنهائها، يمكن اعتبارها خطة إريسا بحكم الأمر الواقع. إريسا (دخل التقاعد الموظف وقانون الأمن لعام 1974) هو القانون الاتحادي الذي يحكم خطط التقاعد. وهو لا يسمح للخطط غير المؤهلة للعمل كخطط مؤهلة، لذلك يمكن الحكم على الخطة غير قانونية. وبالمثل، إذا كان هناك تخفيض صريح أو ضمني في التعويض للحصول على الأسهم الوهمية، يمكن أن يكون هناك قضايا الأوراق المالية المعنية، وعلى الأرجح متطلبات الكشف لمكافحة الغش. خطط الأسهم فانتوم مصممة فقط لعدد محدود من الموظفين، أو كمكافأة لمجموعة أوسع من الموظفين التي تدفع سنويا على أساس مقياس من الإنصاف، من المرجح أن تجنب هذه المشاكل. قضايا التخطيط المسألة الأولى هي معرفة مقدار الأسهم الوهمية لإعطاء. يجب توخي الحذر لتجنب إعطاء الكثير من المشاركين في وقت مبكر وعدم ترك ما يكفي للموظفين في وقت لاحق. ثانيا، يجب تقييم قيمة الشركة بطريقة قابلة للدفاع عنها. ثالثا، المشاكل الضريبية والتنظيمية قد تجعل الأسهم الوهمية أكثر خطورة مما يبدو. قد تكون النقدية المتراكمة لدفع الفائدة قد تخضع لضريبة الدخل المتراكم الزائدة (ضريبة على وضع الكثير من المال في الاحتياط وعدم استخدامه للأعمال). إذا تم تخصيص الأموال جانبا، قد تحتاج إلى أن تكون منفصلة إلى الثقة الحاخام أو الثقة العلمانية للمساعدة في تجنب التسبب في الموظفين لدفع الضرائب على المنفعة عندما وعدت بدلا من دفعها. وأخيرا، إذا كان المقصود من الخطة أن تستفيد أكثر من الموظفين الرئيسيين، وتعطل بعض أو كل المدفوعات حتى بعد إنهاء الخدمة أو التقاعد، يمكن اعتبارها خطة إريسا بحكم الأمر الواقع. إريسا (دخل التقاعد الموظف وقانون الأمن لعام 1974) هو القانون الاتحادي الذي يحكم خطط التقاعد. ابق على اطلاع لدينا مرتين شهريا تحديث ملكية الموظف يبقيك على رأس الأخبار في هذا المجال، من التطورات القانونية لكسر البحوث. لدينا كتاب على الأسهم الوهمية، سارس، وجوائز الأسهم الأخرى بالنسبة لكثير من الشركات، وخيارات الأسهم، إسبس، أو إسوبس ليست خطط الأسهم الوحيدة للنظر فيها. وبدلا من ذلك، تمثل الأسهم الوهمية وحقوق تقدير الأسهم (سارس) وجوائز الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة وجوائز الأداء والمشتريات المباشرة من الأسهم جزءا أساسيا من استراتيجيات التعويض. لدينا كتاب البدائل الأسهم: الأسهم المقيدة، جوائز الأداء، فانتوم الأسهم، سارس، وأكثر يجمع مجموعة من وثائق خطة عينة (المقدمة في شكل رقمي لتتمكن من استخدامها) مع ثمانية فصول حول ما هي بدائل الخطة، وكيفية عملها، وكيف والجمع بينها، والمسائل القانونية والمحاسبية التي تثيرها. مشاركة هذه الصفحة يستخدم هذا الموقع ملفات تعريف الارتباط لتزويدك بخدمة أكثر استجابة وشخصية. باستخدام هذا الموقع فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط. يرجى قراءة إشعار ملف تعريف الارتباط للحصول على مزيد من المعلومات حول ملفات تعريف الارتباط التي نستخدمها وكيفية حذفها أو حظرها. لا يتم دعم الوظائف الكاملة لموقعنا على إصدار المتصفح، أو قد يكون لديك وضع التوافق المحدد. يرجى إيقاف تشغيل وضع التوافق، أو ترقية المتصفح إلى إنترنيت إكسبلورر 9 على الأقل، أو تجربة استخدام متصفح آخر مثل غوغل كروم أو موزيلا فيريفوكس. المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2: الدفع القائم على األسهم مقال سريع الروابط يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية 2 الدفع على أساس األسهم أن تقوم المنشأة بالاعتراف بمعاملات الدفع بالأسهم (مثل الأسهم الممنوحة أو خيارات الأسهم أو حقوق زيادة الأسهم) في بياناتها المالية، بما في ذلك المعاملات مع الموظفين أو غيرهم يتم تسويتها نقدا اأو موجودات اأخرى اأو اأدوات حقوق ملكية للمنساأة. يتم إدراج متطلبات محددة لمعاملات تسديد الأسهم وتسوية النقدية على أساس الأسهم، وكذلك تلك التي يكون لدى المنشأة أو المورد خيار من أدوات نقدية أو حقوق ملكية. تم إصدار المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 في فبراير 2004 وأول تطبيق على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005. تاريخ المعيار الدولي للتقارير المالية 2 G41 ورقة مناقشة المحاسبة عن المدفوعات على أساس الأسهم المنشورة تعليق الموعد النهائي 31 أكتوبر 2000 المشروع أضيف إلى جدول أعمال مجلس معايير المحاسبة الدولية تاريخ المشروع مجلس معايير المحاسبة الدولية يدعو التعليقات على G41 ورقة مناقشة المحاسبة عن المدفوعات القائمة على الأسهم التعليق الموعد النهائي 15 ديسمبر 2001 مشروع التعرض إد 2 الدفع القائم على حصة نشرت مهلة التعليق 7 مارس 2003 المعيار الدولي للتقارير المالية 2 الدفع على أساس الأسهم الصادرة يسري على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005 (التعديالت على المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 (يسري على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2009 المعدل من خالل التحسينات على المعايير الدولية للتقارير المالية) نطاق المعيار الدولي للتقارير المالية 2 والمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 3 المعدل (، ساري المفعول للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2009 تم تعديلها من قبل المجموعة الدفعات القائمة على أساس الدفع نقدا (يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2018 المعدل من خالل التحسينات السنوية على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية 20182018 دورة) تعريف حالة االستحقاق (يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2018 معدلة حسب تصنيف وقياس عمليات الدفع على أساس األسهم) تعديالت) المعيار الدولي للتقارير المالية 2 (يسري للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2018 التفسيرات ذات الصلة التعديالت قيد النظر ملخص المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 في يونيو 2007، نشر مكتب ديلويت العالمي للمعايير الدولية إلعداد التقارير المالية نسخة محدثة من دليل معيار المحاسبة الدولي رقم) (بدف 748k، 128 صفحة). ال يشرح الدليل األحكام التفصيلية للمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 فحسب، بل يتناول أيضا تطبيقه في العديد من المواقف العملية. وبسبب تعقيد وتنوع جوائز الدفع على أساس الأسهم في الممارسة العملية، فإنه ليس من الممكن دائما أن تكون نهائية فيما يتعلق بالإجابة الصحيحة. ومع ذلك، في هذا الدليل سهم ديلويت معك نهجنا لإيجاد الحلول التي نعتقد أنها وفقا للهدف من المعيار. طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس الإخبارية سوف تجد ملخصا من أربع صفحات للمعيار الدولي للتقارير المالية 2 في طبعة خاصة من نشرة إاس بلوس الإخبارية (بدف 49k). تعريف الدفع على أساس األسهم إن الدفع القائم على األسهم هو معاملة تتلقى فيها المنشأة بضائع أو خدمات إما كمقابل لألدوات المالية الخاصة بها أو بتحمل مطلوبات للمبالغ بناء على سعر أسهم المنشأة أو أدوات حقوق الملكية األخرى للمنشأة . تعتمد المتطلبات المحاسبية للدفع على أساس األسهم على كيفية تسوية المعاملة، أي بإصدار) أ (حقوق الملكية أو) ب (النقد أو) ج (حقوق الملكية أو النقد. إن مفهوم المدفوعات القائمة على األسهم أوسع من خيارات أسهم الموظفين. يتضمن المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 إصدار األسهم أو حقوق األسهم مقابل الخدمات والبضائع. ومن أمثلة البنود المدرجة في نطاق المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 حقوق تقييم األسهم وخطط شراء أسهم الموظفين وخطط ملكية أسهم الموظفين وخطط خيارات األسهم والخطط التي قد يعتمد إصدار األسهم) أو حقوق األسهم (على السوق أو غير متعلقة بالسوق) الظروف. ينطبق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على جميع المنشآت. ولا يوجد إعفاء للكيانات الخاصة أو الأصغر حجما. وعالوة على ذلك، فإن الشركات التابعة التي تستخدم والديها أو حقوق الملكية التابعة لها كمقابل للبضائع أو الخدمات تقع ضمن نطاق المعيار. هناك إعفاءان من مبدأ النطاق العام: أولا، يجب أن يتم احتساب إصدار الأسهم في دمج الأعمال وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 3 دمج الأعمال. ومع ذلك، يجب توخي الحذر لتمييز المدفوعات القائمة على األسهم المتعلقة باالقتناء من تلك المتعلقة بخدمات الموظفين المستمرة. ثانيا، ال يتناول المعيار الدولي للتقارير المالية 2 المدفوعات القائمة على األسهم ضمن نطاق الفقرات من 8 إلى 10 من معيار المحاسبة الدولي 32 األدوات المالية: العرض. أو الفقرات 5-7 من معيار المحاسبة الدولي 39 الأدوات المالية: التحقق والقياس. ولذلك، ينبغي تطبيق معيار المحاسبة الدولي 32 ومعيار المحاسبة الدولي 39 على عقود المشتقات القائمة على السلع والتي يمكن تسويتها في أسهم أو حقوق أسهم. ال ينطبق املعيار الدولي للتقارير املالية رقم 2 على معامالت الدفع على أساس األسهم باستثناء شراء السلع واخلدمات. وبالتالي فإن توزيع األرباح، وشراء أسهم الخزينة، وإصدار أسهم إضافية، خارج نطاقها. االعتراف والقياس يتطلب إصدار األسهم أو الحقوق في األسهم زيادة في عنصر حقوق الملكية. يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (إدراج بند الخصم المقيد كمصاريف عندما ال يمثل الدفع مقابل البضائع أو الخدمات أحد األصول. وينبغي الاعتراف بالنفقات عندما تستهلك السلع أو الخدمات. فعلى سبيل المثال، فإن إصدار الأسهم أو الحقوق في الأسهم لشراء المخزون سيعرض كزيادة في المخزون، ولن يتم صرفها إلا بعد بيع المخزون أو انخفاض قيمته. ومن المفترض أن يكون إصدار أسهم مكتسبة بالكامل أو حقوق في أسهمها مرتبطا بالخدمة السابقة، مما يتطلب دفع كامل القيمة العادلة في تاريخ المنح إلى المصروفات فورا. یعتبر إصدار الأسھم للموظفین، علی سبیل المثال، فترة استحقاق مدتھا ثلاث سنوات متعلقة بالخدمات علی مدى فترة الاستحقاق. ولذلك، فإن القيمة العادلة للمدفوعات على أساس األسهم، والتي يتم تحديدها في تاريخ المنح، يجب أن يتم صرفها على مدى فترة االستحقاق. وكمبدأ عام، فإن إجمالي المصروفات المتعلقة بالمدفوعات المستندة إلى األسهم على أساس األسهم سوف يساوي مضاعف إجمالي األدوات التي تم استحقاقها والقيمة العادلة لهذه المنحة. وباختصار، هناك تراكم لتعكس ما يحدث خلال فترة الاستحقاق. ومع ذلك، إذا كان للدفع القائم على األسهم على أساس األسهم حالة أداء ذات صلة بالسوق، فسيتم االعتراف بالنفقات في حال استيفاء جميع شروط االستحقاق األخرى. ويقدم المثال التالي مثالا على مدفوعات نموذجية على أساس الأسهم تسدد بالأسهم. رسم توضيحي الاعتراف بمنحة خيار أسهم الموظفين تمنح الشركة ما مجموعه 100 خيار أسهم ل 10 أعضاء من فريق الإدارة التنفيذية (10 خيارات لكل منها) في 1 يناير 20X5. وتستحق هذه الخيارات في نهاية فترة ثلاث سنوات. وقد قررت الشركة أن كل خيار له قيمة عادلة في تاريخ المنحة يساوي 15. وتتوقع الشركة أن جميع الخيارات ال 100 ستستحق وبالتالي تسجل الإدخال التالي في 30 يونيو 20X5 - نهاية التقرير المرحلي الأول لفترة الستة أشهر فترة. د. حصة خيار الخيار (90 15) 6 فترات 225 لكل فترة. 225 4 250250250 150 اعتمادا على نوع الدفع على أساس األسهم، يمكن تحديد القيمة العادلة من خالل قيمة األسهم أو الحقوق في األسهم المستبعدة أو قيمة السلع أو الخدمات المستلمة: مبدأ قياس القيمة العادلة العامة. من حيث املبدأ، ينبغي قياس املعامالت التي يتم فيها تلقي السلع أو اخلدمات كمقابل لألدوات امللكية للمنشأة بالقيمة العادلة للسلع أو اخلدمات املستلمة. فقط في حالة عدم إمكانية قياس القيمة العادلة للسلع أو الخدمات بشكل يعتمد عليه، سيتم استخدام القيمة العادلة لألدوات المالية الممنوحة. قياس خيارات مشاركة الموظفين. بالنسبة للمعامالت مع املوظفني وغريهم ممن يقدمون خدمات مماثلة، يتعني على املنشاأة قياش القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املمنوحة، لأنه من غري املمكن عادة تقدير القيمة العادلة خلدمات املوظفني املستلمة بسكل يعتمد عليه. عند قياس القيمة العادلة - الخيارات. بالنسبة للمعامالت التي يتم قياسها بالقيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة) مثل المعامالت مع الموظفين (، يجب تقدير القيمة العادلة في تاريخ المنح. عند قياس القيمة العادلة - السلع والخدمات. بالنسبة للمعامالت التي يتم قياسها بالقيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة، يجب تقدير القيمة العادلة في تاريخ استلام تلك السلع أو الخدمات. إرشادات القياس. بالنسبة للبضائع أو الخدمات التي يتم قياسها بالرجوع إلى القيمة العادلة لألدوات المالية الممنوحة، فإن المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 ينص على أنه، بشكل عام، ال تؤخذ شروط االستحقاق في االعتبار عند تقدير القيمة العادلة لألسهم أو الخيارات في تاريخ القياس ذي الصلة) في الاعلى). وبدلا من ذلك، تؤخذ شروط الاستحقاق في الاعتبار عن طریق تعدیل عدد أدوات حقوق الملکیة المتضمنة في قیاس مبلغ المعاملة بحیث یتم في نھایة المطاف احتساب المبلغ المعترف بھ للبضائع أو الخدمات المستلمة کمقابل لأدوات حقوق الملکیة الممنوحة بناء علی عدد حقوق الملکیة الصكوك التي استقرت في نهاية المطاف. مزيد من التوجيه القياس. يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية الممنوحة على أساس أسعار السوق، إن وجدت، ومع الأخذ بعين الاعتبار الشروط والأحكام التي تم بموجبها منح هذه الأدوات. وفي حالة عدم وجود أسعار سوقية، يتم تقدير القيمة العادلة باستخدام طريقة تقييم لتقدير السعر الذي يمكن أن يكون عليه سعر أدوات الملكية هذه في تاريخ القياس في معاملة طولية بين أطراف مطلعة وراغبة. ولا يحدد المعيار أي نموذج معين ينبغي استخدامه. إذا تعذر قياس القيمة العادلة بصورة موثوق منها. يتطلب املعيار الدويل لإعداد التقارير املالية رقم 2 اأن يتم قياش معامالت الدفع على اأساص الأسهم بالقيمة العادلة لكل من املنساآت املدرجة وغري املدرجة. يسمح المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 باستخدام القيمة الجوهرية) أي القيمة العادلة لألسهم ناقصا سعر الممارسة (في تلك الحاالت النادرة التي ال يمكن فيها قياس القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية بصورة موثوق منها. ولكن هذا ال يقاس ببساطة في تاريخ المنح. يجب على المنشأة إعادة قياس القيمة الجوهرية في تاريخ كل تقرير حتى التسوية النهائية. شروط الأداء. یفرق المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 بین التعامل مع شروط الأداء المستندة إلی السوق من ظروف الأداء غیر السوقیة. إن ظروف السوق هي تلك المتعلقة بسعر السوق لألسهم في المنشأة، مثل تحقيق سعر سهم محدد أو هدف محدد بناء على مقارنة سعر سهم الكيان مع مؤشر أسعار أسهم الشركات األخرى. يتم إدراج شروط األداء على أساس السوق في قياس القيمة العادلة بتاريخ المنح) وبالمثل، يتم أخذ شروط عدم االستحقاق في االعتبار في القياس (. ومع ذلك، ال يتم تعديل القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية بحيث تأخذ في االعتبار ميزات األداء غير السوقية، بل يتم أخذها في االعتبار عن طريق تعديل عدد أدوات حقوق الملكية المدرجة في قياس معاملة الدفع على أساس األسهم، تعديل كل فترة حتى تاريخ استحقاق أدوات حقوق الملكية. مالحظة: التحسينات السنوية على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية 2018 - 2018 تعديل تعديالت شروط االستحقاق وحالة السوق وتعديل تعريفات لحالة األداء وشرط الخدمة) والتي كانت في السابق جزءا من تعريف شرط المنح (. تسري التعديالت على الفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يوليو 2018. التعديالت واإللغاءات والتسويات إن تحديد ما إذا كان التغيير في الشروط واألحكام له تأثير على المبلغ المعتمد يعتمد على ما إذا كانت القيمة العادلة لألدوات الجديدة أكبر عن القيمة العادلة لألدوات األصلية) التي تم تحديدها في تاريخ التعديل (. إن تعديل الشروط التي منحت عليها أدوات حقوق الملكية قد يكون له تأثير على المصاريف التي سيتم تسجيلها. يوضح المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (أن اإلرشادات المتعلقة بالتعديالت تنطبق أيضا على األدوات المعدلة بعد تاريخ استحقاقها. اإذا كانت القيمة العادلة لالأدوات اجلديدة اأكرث من القيمة العادلة لالأدوات القدمية) على سبيل املثال من خالل خفس سعر املمارسة اأو اإسدار اأدوات اإسافية (، يتم العرتاف باملبلغ االسايف على مدى فرتة الستحقاق املتبقية بطريقة مماثلة لالأسل) كمية. في حالة حدوث التعديل بعد فترة االستحقاق، يتم االعتراف بالمبلغ اإلضافي على الفور. إذا كانت القيمة العادلة للأدوات الجديدة أقل من القيمة العادلة للأدوات القديمة، فإن القيمة العادلة الأصلية لأدوات حقوق الملكية الممنوحة يجب أن يتم صرفها كما لو لم يحدث التعديل. یتم المحاسبة عن إلغاء أو تسویة أدوات حقوق الملکیة کتسارع في فترة الاستحقاق وبالتالي یجب الاعتراف فورا بأي مبلغ غیر معترف بھ لولا ذلك. إن أي مدفوعات تتم بإلغاء أو تسویة (حتی القیمة العادلة لأدوات حقوق الملکیة) یجب أن یتم المحاسبة عنھا کإعادة شراء حقوق الملکیة. أي دفع يزيد عن القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة يتم إدراجه كمصروف يمكن تحديد أدوات حقوق الملكية الجديدة الممنوحة كبديل لأدوات حقوق الملكية الملغاة. وفي تلك الحالات، تحسب أدوات استبدال حقوق الملكية كتعديل. يتم تحديد القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية البديلة في تاريخ المنح، في حين يتم تحديد القيمة العادلة للأدوات الملغاة في تاريخ الإلغاء، ناقصا أي مدفوعات نقدية عند الإلغاء يتم المحاسبة عنها كخصم من حقوق الملكية. اإلفصاح مطلوب إفصاحات تشمل: طبيعة ومدى ترتيبات الدفع على أساس األسهم التي كانت موجودة خالل الفترة التي تم فيها تحديد القيمة العادلة للسلع أو الخدمات المستلمة أو القيمة العادلة ألدوات حقوق الملكية الممنوحة خالل الفترة تأثير السهم) على أساس أرباح أو خسائر المنشأة للفترة، وعن مركزها المالي. تاريخ السريان يسري مفعول المعيار الدولي للتقارير المالية 2 للفترات السنوية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2005. التحویلات یتم المحاسبة عن جمیع المدفوعات علی أساس الأسھم المستقرة بالأسھم والممنوحة بعد 7 نوفمبر 2002 والتي لم یتم تاریخھا حتی تاریخ سریان المعیار الدولي لإعداد التقاریر المالیة رقم 2 باستخدام أحکام المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2. ویسمح للشرکات وتشجیعھا ولکن لیس مطلوبا هذه املعايري الدولية للتقارير املالية للمنح الأخرى لأدوات حقوق امللكية اإذا) وفقط اإذا كانت السركة قد اأعلنت من قبل عن القيمة العادلة لأدوات حقوق امللكية املحددة وفقا للمعيار الدويل للتقارير املالية رقم 2. يتم اإعادة بيان املعلومات املقارنة وفقا ملعيار املحاسبة الدويل رقم 1 لكافة املنح أدوات حقوق امللكية التي تطبق عليها متطلبات املعيار الدولي للتقارير املالية رقم 2. وتعرض التسوية لتعكس هذا التغيير في الرصيد الافتتاحي للأرباح المستبقاة عن الفترة المبكرة المعروضة. یعدل المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 الفقرة 13 من المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 1 التطبیق لأول مرة للمعیار الدولي للتقاریر المالیة لإضافة إعفاء لمعاملات الدفع بالأسھم. وكما هو الحال بالنسبة للكيانات التي تطبق المعايير الدولية للتقارير المالية، يتعين على المعتمدين للمرة الأولى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 لمعاملات الدفع على أساس الأسهم في أو بعد 7 نوفمبر 2002. بالإضافة إلى ذلك، لا يشترط على المتبني للمرة الأولى تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 على المدفوعات القائمة على الأسهم بعد 7 تشرين الثاني / نوفمبر 2002 التي كانت قد قبلت في وقت لاحق (أ) تاريخ الانتقال إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية و (ب) 1 كانون الثاني / يناير 2005. ويجوز للمتبني لأول مرة أن يختار تطبيق المعيار الدولي للتقارير المالية 2 في وقت سابق فقط إذا كان قد أعلن علنا ​​عن القيمة العادلة الدفعات على أساس األسهم المحددة في تاريخ القياس وفقا للمعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (. االختالفات مع بيان فاسب رقم 123 المعدل 2004 في ديسمبر 2004، نشرت فاسب الأمريكية بيان فاسب 123) المعدل 2004 (الدفع على أساس األسهم. ويقتضي البيان 123 (صاد) الاعتراف بتكاليف التعويض المتعلقة بمعاملات الدفع بالأسهم في البيانات المالية. انقر للحصول على بيان صحفي من فاسب (بدف 17k). وقد نشرت ديلويت) الواليات املتحدة األمريكية (عددا خاصا من رسالتها اإلخبارية التي تلخص املفاهيم األساسية الواردة في البيان رقم 123) ص. انقر لتحميل النشرة البريدية (بدف 292k). وبينما يتفق البيان 123) R (إلى حد كبير مع المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم) 2 (، فإن بعض االختالفات تبقى كما هو موضح في وثيقة كامبا الصادرة عن فاسب مع البيان الجديد: Q22. ھل یتوافق التقریر مع المعاییر الدولیة للتقاریر المالیة یتفق البیان إلی حد کبیر مع المعاییر الدولیة للتقاریر المالیة (إفرس) 2، الدفع علی أساس الأسھم. ویمکن أن یختلف البیان والمعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 في مجالات قلیلة فقط. ويرد أدناه وصف موجز للمجالات الأكثر أهمية. يتطلب المعيار الدولي للتقارير المالية رقم 2 استخدام طريقة تاريخ المنح المعدلة لترتيبات الدفع بالأسهم مع غير الموظفين. وعلى النقيض من ذلك، تتطلب المسألة 96 - 18 أن تقاس منح خيارات األسهم وأدوات حقوق الملكية األخرى لغير الموظفين في وقت مبكر من) 1 (التاريخ الذي يتم فيه التوصل إلى التزام من قبل الطرف المقابل بكسب أدوات حقوق الملكية أو) 2 وهو التاريخ الذي يكتمل فيه أداء الطرف المقابل. یحتوي المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 علی معاییر أکثر صرامة لتحدید ما إذا کانت خطة مشارکة الموظفین شرائیة تعویضیة أم لا. ونتيجة لذلك، فإن بعض خطط شراء أسهم الموظفين والتي يتطلب المعيار الدولي إلعداد التقارير المالية رقم 2 منها االعتراف بتكلفة التعويض لن تعتبر أنها تؤدي إلى تكلفة تعويض بموجب البيان. یطبق المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 نفس متطلبات القیاس علی خیارات أسھم الموظفین بغض النظر عما إذا کان المصدر کیان عام أو کیان غیر عام. يتطلب البيان أن تقوم المنشأة غير العامة بحساب خياراتها وأدوات حقوق الملكية المماثلة بناء على قيمتها العادلة ما لم يكن من غير العملي تقدير التقلبات المتوقعة في سعر سهم المنشأة. وفي هذه الحالة، يتعين على المنشأة قياس خيارات أسهمها وأدواتها المماثلة بالقيمة باستخدام التقلبات التاريخية لمؤشر مناسب لقطاع الصناعة. في الولایات القضائیة الضریبیة مثل الولایات المتحدة، حیث لا یتم خصم القیمة الزمنیة لخیارات الأسھم عموما لأغراض ضریبیة، یتطلب المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 عدم الاعتراف بأصل الضریبة المؤجلة لتکالیف التعویض المتعلقة بعنصر القیمة الزمنیة للقیمة العادلة ل جائزة. يتم االعتراف بأصل الضريبة المؤجلة فقط إذا كانت خيارات األسهم ذات قيمة جوهرية يمكن خصمها ألغراض الضريبة. ولذلك، فإن الكيان الذي يمنح خيار الأسهم في رأس المال للموظف مقابل الخدمات لن تعترف الآثار الضريبية حتى هذه الجائزة هي في المال. وعلى النقيض من ذلك، يتطلب البيان الاعتراف بأصل ضريبي مؤجل استنادا إلى القيمة العادلة للمنحة في تاريخ المنح. ال تنعكس آثار االنخفاضات الالحقة في سعر السهم) أو عدم وجود زيادة (في احتساب موجودات الضريبة المؤجلة حتى يتم االعتراف بتكلفة التعويض ذات الصلة ألغراض الضريبة. يتم االعتراف بآثار الزيادات الالحقة التي تنتج منافع ضريبية زائدة عندما تؤثر على الضرائب المستحقة. یتطلب البیان نھج المحفظة في تحدید الفوائد الضریبیة الزائدة لمنح حقوق الملکیة في رأس المال المدفوع المتاح لمقاصة شطب الموجودات الضریبیة المؤجلة، بینما یتطلب المعیار الدولي للتقاریر المالیة 2 نھج الأداة الفردیة. وبالتالي، فإن بعض عمليات الشطب للموجودات الضريبية المؤجلة التي سيتم االعتراف بها في رأس المال المدفوع تحت هذا البيان سوف يتم إدراجها في تحديد صافي الدخل وفقا للمعيار الدولي للتقارير المالية 2. ويمكن تخفيض الفارق بين البيانات المالية والمعيار الدولي للتقارير المالية 2 في المستقبل عندما يقوم مجلس معايير المحاسبة الدولية و فاسب النظر في ما إذا كان القيام بأعمال إضافية لمواصلة التقاء المعايير المحاسبية الخاصة بها على المدفوعات على أساس الأسهم. مارس 2005: نشرة محاسبة الموظفين في المجلس الأعلى للرقابة 107 في 29 مارس 2005، أصدر موظفو لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية نشرة محاسبة الموظفين 107 التي تتناول التقييمات والمسائل المحاسبية الأخرى لترتيبات الدفع على أساس الأسهم من قبل الشركات العامة في إطار بيان فاسب 123R دفع. وبالنسبة للشرکات العامة، فإن التقییمات تحت البیان 123R مماثلة لتلك الواردة في المعیار الدولي للتقاریر المالیة رقم 2 الدفع علی أساس الأسھم. يقدم بنك ساب 107 اإلرشادات المتعلقة بمعاملات الدفع على أساس األسهم مع غير الموظفين، واالنتقال من وضع الكيانات غير العامة إلى العامة، وأساليب التقييم) بما في ذلك االفتراضات مثل التقلب المتوقع والمدة المتوقعة (، والمحاسبة عن بعض األدوات المالية القابلة لإلسترداد الصادرة بموجب دفع األسهم) والترتيبات، وتصنيف نفقات التعويض، والتدابير المالية غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، واعتماد لأول مرة للبيان 123R في فترة مؤقتة، ورسملة تكلفة التعويض المتعلقة ترتيبات الدفع على أساس الأسهم، وهو ما يمثل آثار ضريبة الدخل لترتيبات الدفع على أساس الأسهم على اعتماد البيان 123R، وتعديل خيارات أسهم الموظفين قبل اعتماد البيان 123R، والإفصاحات في إدارة المناقشات والتحليل (مدامبا) بعد اعتماد البيان 123R. One of the interpretations in SAB 107 is whether there are differences between Statement 123R and IFRS 2 that would result in a reconciling item: Question: Does the staff believe there are differences in the measurement provisions for share-based payment arrangements with employees under International Accounting Standards Board International Financial Reporting Standard 2, Share-based Payment (IFRS 2) and Statement 123R that would result in a reconciling item under Item 17 or 18 of Form 20-F Interpretive Response: The staff believes that application of the guidance provided by IFRS 2 regarding the measurement of employee share options would generally result in a fair value measurement that is consistent with the fair value objective stated in Statement 123R. Accordingly, the staff believes that application of Statement 123Rs measurement guidance would not generally result in a reconciling item required to be reported under Item 17 or 18 of Form 20-F for a foreign private issuer that has complied with the provisions of IFRS 2 for share-based payment transactions with employees. However, the staff reminds foreign private issuers that there are certain differences between the guidance in IFRS 2 and Statement 123R that may result in reconciling items. Footnotes omitted Click to download: March 2005: Bear, Stearns Study on Impact of Expensing Stock Options in the United States If US public companies had been required to expense employee stock options in 2004, as will be required under FASB Statement 123R Share-Based Payment starting in third-quarter 2005: the reported 2004 post-tax net income from continuing operations of the SampP 500 companies would have been reduced by 5, and 2004 NASDAQ 100 post-tax net income from continuing operations would have been reduced by 22. Those are key findings of a study conducted by the Equity Research group at Bear, Stearns amp Co. Inc. The purpose of the study is to help investors gauge the impact that expensing employee stock options will have on the 2005 earnings of US public companies. The Bear, Stearns analysis was based on the 2004 stock option disclosures in the most recently filed 10Ks of companies that were SampP 500 and NASDAQ 100 constituents as of 31 December 2004. Exhibits to the study present the results by company, by sector, and by industry. Visitors to IAS Plus are likely to find the study of interest because the requirements of FAS 123R for public companies are very similar to those of IFRS 2. We are grateful to Bear, Stearns for giving us permission to post the study on IAS Plus. The report remains copyright Bear, Stears amp Co. Inc. all rights reserved. Click to download 2004 Earnings Impact of Stock Options on the SampP 500 amp NASDAQ 100 Earnings (PDF 486k). November 2005: Standard amp Poors Study on Impact of Expensing Stock Options In November 2005 Standard amp Poors published a report of the impact of expensing stock options on the SampP 500 companies. FAS 123(R) requires expensing of stock options (mandatory for most SEC registrants in 2006). IFRS 2 is nearly identical to FAS 123(R). SampP found: Option expense will reduce SampP 500 earnings by 4.2. Information Technology is affected the most, reducing earnings by 18. PE ratios for all sectors will be increased, but will remain below historical averages. The impact of option expensing on the Standard amp Poors 500 will be noticeable, but in an environment of record earnings, high margins and historically low operating price-to-earnings ratios, the index is in its best position in decades to absorb the additional expense. SampP takes issue with those companies that try to emphasise earnings before deducting stock option expense and with those analysts who ignore option expensing. The report emphasises that: Standard amp Poors will include and report option expense in all of its earnings values, across all of its business lines. This includes Operating, As Reported and Core, and applies to its analytical work in the SampP Domestic Indices, Stock Reports, as well as its forward estimates. It includes all of its electronic products. The investment community benefits when it has clear and consistent information and analyses. A consistent earnings methodology that builds on accepted accounting standards and procedures is a vital component of investing. By supporting this definition, Standard amp Poors is contributing to a more reliable investment environment. The current debate as to the presentation by companies of earnings that exclude option expense, generally being referred to as non-GAAP earnings, speaks to the heart of corporate governance. Additionally, many equity analysts are being encouraged to base their estimates on non-GAAP earnings. While we do not expect a repeat of the EBBS (Earnings Before Bad Stuff) pro-forma earnings of 2001, the ability to compare issues and sectors depends on an accepted set of accounting rules observed by all. In order to make informed investment decisions, the investing community requires data that conform to accepted accounting procedures. Of even more concern is the impact that such alternative presentation and calculations could have on the reduced level of faith and trust investors put into company reporting. The corporate governance events of the last two-years have eroded the trust of many investors, trust that will take years to earn back. In an era of instant access and carefully scripted investor releases, trust is now a major issue. January 2008: Amendment of IFRS 2 to clarify vesting conditions and cancellations On 17 January 2008, the IASB published final amendments to IFRS 2 Share-based Payment to clarify the terms vesting conditions and cancellations as follows: Vesting conditions are service conditions and performance conditions only. Other features of a share-based payment are not vesting conditions. Under IFRS 2, features of a share-based payment that are not vesting conditions should be included in the grant date fair value of the share-based payment. The fair value also includes market-related vesting conditions. All cancellations, whether by the entity or by other parties, should receive the same accounting treatment. Under IFRS 2, a cancellation of equity instruments is accounted for as an acceleration of the vesting period. Therefore any amount unrecognised that would otherwise have been charged is recognised immediately. Any payments made with the cancellation (up to the fair value of the equity instruments) is accounted for as the repurchase of an equity interest. Any payment in excess of the fair value of the equity instruments granted is recognised as an expense. The Board had proposed the amendment in an exposure draft on 2 February 2006. The amendment is effective for annual periods beginning on or after 1 January 2009, with earlier application permitted. Deloitte has published a Special Edition of our IAS Plus Newsletter explaining the amendments to IFRS 2 for vesting conditions and cancellations (PDF 126k). June 2009: IASB amends IFRS 2 for group cash-settled share-based payment transactions, withdraws IFRICs 8 and 11 On 18 June 2009, the IASB issued amendments to IFRS 2 Share-based Payment that clarify the accounting for group cash-settled share-based payment transactions. The amendments clarify how an individual subsidiary in a group should account for some share-based payment arrangements in its own financial statements. In these arrangements, the subsidiary receives goods or services from employees or suppliers but its parent or another entity in the group must pay those suppliers. The amendments make clear that: An entity that receives goods or services in a share-based payment arrangement must account for those goods or services no matter which entity in the group settles the transaction, and no matter whether the transaction is settled in shares or cash. In IFRS 2 a group has the same meaning as in IAS 27 Consolidated and Separate Financial Statements . that is, it includes only a parent and its subsidiaries. The amendments to IFRS 2 also incorporate guidance previously included in IFRIC 8 Scope of IFRS 2 and IFRIC 11 IFRS 2Group and Treasury Share Transactions . As a result, the IASB has withdrawn IFRIC 8 and IFRIC 11. The amendments are effective for annual periods beginning on or after 1 January 2018 and must be applied retrospectively. Earlier application is permitted. Click for IASB press release (PDF 103k). June 2018: IASB clarifies the classification and measurement of share-based payment transactions On 20 June 2018, the International Accounting Standards Board (IASB) published final amendments to IFRS 2 that clarify the classification and measurement of share-based payment transactions: Accounting for cash-settled share-based payment transactions that include a performance condition Until now, IFRS 2 contained no guidance on how vesting conditions affect the fair value of liabilities for cash-settled share-based payments. IASB has now added guidance that introduces accounting requirements for cash-settled share-based payments that follows the same approach as used for equity-settled share-based payments. Classification of share-based payment transactions with net settlement features IASB has introduced an exception into IFRS 2 so that a share-based payment where the entity settles the share-based payment arrangement net is classified as equity-settled in its entirety provided the share-based payment would have been classified as equity-settled had it not included the net settlement feature. Accounting for modifications of share-based payment transactions from cash-settled to equity-settled Until now, IFRS 2 did not specifically address situations where a cash-settled share-based payment changes to an equity-settled share-based payment because of modifications of the terms and conditions. The IASB has intoduced the following clarifications: On such modifications, the original liability recognised in respect of the cash-settled share-based payment is derecognised and the equity-settled share-based payment is recognised at the modification date fair value to the extent services have been rendered up to the modification date. Any difference between the carrying amount of the liability as at the modification date and the amount recognised in equity at the same date would be recognised in profit and loss immediately. المواد على هذا الموقع هي 2017 ديلوات غلوبال سيرفيسز ليميتد، أو شركة عضو في ديلوات توش توهماتسو المحدودة، أو واحدة من الكيانات ذات الصلة. انظر القانونية لمزيد من حقوق الطبع والنشر والمعلومات القانونية الأخرى. تشير ديلويت إلى واحدة أو أكثر من شركة ديلويت توش توهماتسو المحدودة، وهي شركة خاصة في المملكة المتحدة محدودة الضمان (دتل) وشبكتها من الشركات الأعضاء والكيانات المرتبطة بها. دتل ولكل من الشركات الأعضاء فيها هي كيانات مستقلة قانونيا ومستقلة. دتل (المشار إليها أيضا باسم ديلوات العالمية) لا توفر الخدمات للعملاء. يرجى مراجعة ديلويتابوت للحصول على وصف أكثر تفصيلا من دتل والشركات الأعضاء فيها. قائمة التصحيح للواصلة تستخدم هذه الكلمات كاستثناءات. مرة واحدة دخلت، يتم فقط الواصلة عند نقاط الواصلة المحددة. يجب أن تكون كل كلمة على سطر منفصل.